文章来源：中国会计视野

 

税务局提醒：您表A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表中第2行（一）房屋、建筑物资产原值列为【21511577.25】与当年房产税计税依据合计【23483142.25】不一致，请核实A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表中第2行（一）房屋、建筑物资产原值列填写是否正确，如有疑问请联系主管税务机关。

常见差异原因：

一、土地价款没在 A105080 第2行体现（最常见）

会计上：房屋建造成本进“固定资产—房屋建筑物”，土地使用权进“无形资产—土地使用权”（A105080 第25行）。

房产税：无论会计怎么核算，房产原值必须含地价（出让金、契税、开发成本等）。

→ 所以房产税原值天然比 A105080 第2行大。

二、附属设备、配套设施单独入机器设备

电梯、中央空调、消防、智能化楼宇、给排水等，会计放“机器设备/电子设备”，不在第2行；但房产税规定以房屋为载体、不可随意移动的必须并进房产原值。

三、装修、改扩建、续建成本

后续装修（达到房屋功能）、改扩建增加价值，会计可能进“长期待摊费用”或资本化处理不一致；房产税一般要增加计税原值，但 A105080 第2行不一定同步调。

四、无租使用/代管代用别人房产

企业账上没这套房，但按房产税规则使用人/代管人要从价申报，于是房产税计税依据合计变大了。

五、A105080 填错（真错误）

处置、转入投资性房地产（公允价值模式）后第2行原值变小，但房产税仍按历史原值报

六、从租+从价混算导致“计税依据合计”变大

房产税“计税依据合计”可能含：从价房产原值、从租租金还原值、历史税源未清理的房产。A105080 只反映账面固定资产，当然对不上。

七、无证房产/自建已用未转固定资产

自建仓库、车间已使用但没办证、没转固定资产，A105080 第2行没数；房产税按“实际使用”要报，也会让房产税原值更大

具体企业要自查一下，看看两边数据差在那里？具体分析原因，看是漏报还是正常的口径差异。